202105财税资讯专题：关于研发费用加计扣除，这份*策指引请收好！

　　关于研发费用加计扣除，这份*策指引请收好！

　　为鼓励支持企业加大研发创新投入力度，“十四五”规划纲要提出，实施更大力度的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性*策。今年的*工作报告更是将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。

　　很多人可能要问，什么是研发费用加计扣除？哪些企业可以享受到此项*策优惠？如何享受？

　　针对纳税人关心的问题，国家税务总局最新发布了一份*策指引，进行详细解答。

　　Q1：什么是研发费用加计扣除？

　　加计扣除，是指按照税法规定，在支出实际发生数额据实税前扣除的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时额外允许税前扣除的一种税收优惠措施。

　　而研发费用加计扣除，可以通俗地理解为：企业加大研发费用投入力度，就可以依法享受到相应的税收优惠措施。

　　Q2：研发费用加计扣除*策的适用范围是什么？

　　【适用行业】

　　除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受。

　　【适用活动】

　　企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

　　【下列活动不适用税前加计扣除*策】

　　1.企业产品（服务）的常规性升级。

　　2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

　　6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

　　7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

　　Q3：哪些企业按75%加计扣除？

　　【适用主体】

　　除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

　　【优惠内容】

　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　Q4：哪些企业按100%加计扣除？

　　【适用主体】

　　制造业企业适用。

　　【优惠内容】

　　制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　Q5：多业经营企业如何判定是否属于制造业企业？

　　【适用主体】

　　既有制造业收入，又有其他业务收入的企业适用。

　　【判定标准】

　　以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%以上的，为制造业企业。制造业收入占收入总额的比例低于50%的，为其他企业。

　　Q6：如何提前享受上半年加计扣除优惠？

　　10月份预缴申报，可提前享受上半年研发费用加计扣除优惠。

　　【适用主体】

　　除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他行业企业。

　　【优惠内容】

　　1.从2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠*策。

　　2.企业也可以选择10月份预缴时，对上半年研发费用不享受加计扣除优惠，统一在次年办理汇算清缴时享受。

来源：新华社